但根據企業所得稅法的相關規定，與企業生產經營活動有關的業務招待費，應當按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。因此，企業發生的業務招待費只能部分在企業所得稅前列支。由於本不屬於業務招待費的餐費被錯誤記入本科目，占用了壹定的抵扣金額，必然會給企業帶來壹定的稅收損失和稅收風險。
為了幫助大家正確處理餐飲費用，本文系統分析了各種情況，並為大家給出了相應的會計和稅務處理方法，幫助大家在實踐中正確處理，減少損失和風險。
首先，膳食津貼
什麽是漏餐補貼？財稅字[1995]82號文件給出了壹個定義:國稅發[1994]89號文件規定的漏餐補貼，是指根據財政部門的規定，個人因公在市區或郊區工作，不能上班或返回就餐，確實需要在外就餐的，按照實際漏餐次數支付。壹些單位以誤餐補貼名義發放給職工的補貼、津貼，應並入當月工資、薪金所得，征收個人所得稅。
1，賬務處理
根據受益方，借記管理費用、銷售費用、生產成本、制造費用、在建工程、R&D支出等科目，貸記應付職工薪酬等科目。
2.稅務相關事宜
國稅發[1994]89號規定，誤餐津貼屬於不征收個人所得稅的所得。但除了90年代初的壹些政策文件(顯然已經不適用於現在的物價水平)，目前還沒有統壹的政策文件。因此，在實際操作中，應結合當地平均消費水平制定合理的津貼標準。並應完善相應的制度，將發放記錄作為附件保存。
第二，午餐補貼，加班餐
財企〔2009〕242號第二條規定，企業支付給職工的節日補貼和每月午餐補貼應當納入工資總額管理。
1，賬務處理
支付給員工的午餐補貼和加班餐費，實際上有兩種情況:
(1)按照定額標準，企業以現金形式支付給員工的每月午餐津貼或加班津貼，應計入工資總額，按不同部門的費用核算科目(管理費用、銷售費用等)支付。)通過“應付職工薪酬——午餐補助(加班餐補)”。
(2)根據企業財務制度，員工憑發票報銷的餐費記入“管理費用-業務招待費”。
2.稅務相關事宜
(1)個人所得稅:以現金形式支付的午餐補貼和加班餐補貼，應計入工資總額，作為個人所得稅繳納。
(2)企業所得稅:員工憑發票報銷的餐費，通過管理費用——業務招待費逃避個人所得稅。但由於企業所得稅前業務招待費的限制，企業會多繳納企業所得稅。
因此，企業應根據自身管理需要，選擇哪種形式發放餐費。
三、出差餐費
壹般來說，員工出差的餐費有兩種情況。壹種是按照公司制度按出差次數提供現金補貼，壹種是憑發票據實報銷。
1，賬務處理
企業職工發生的合理差旅費，無論是按定額標準以現金支付還是以票據報銷，都應記入“管理費用/銷售費用-差旅費”科目。
2.稅務相關事宜
(1)個人所得稅:根據國稅發[1994]089號的規定，車船津貼不屬於工資薪金的補貼、津貼或者納稅人本人的工資薪金所得，不征收個人所得稅。
需要註意的是，超標準或不正常的差旅補助，可能會被稅務機關認定為變相發放工資性補貼、津貼，從而征收個人所得稅。對於業務餐的支付標準，很多地方參照《財政部關於印發中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法的通知》(財行〔2006〕313號)的規定。根據這壹規定，出差人員夥食補助費按照出差的自然(日歷)天數定額，每人每天50元。但是從十幾年前制定文件開始，物價上漲很快，各地經濟發展水平不壹樣，各地標準可能不壹樣。在實踐中，應根據當地政策要求和消費標準，制定合理的餐補制度。
(2)企業所得稅:在實際工作中要註意相關證據的完備性，如出差人員的姓名、地點、時間、任務，以及相應的交通、住宿發票等，以便區分業務招待費中的餐費。此外，企業應根據自身情況制定合理的差旅補助標準和支付制度，並向主管稅務機關備案，防範稅務檢查中的稅務風險。
第四，招待費
企業的餐費作為業務招待費，如宴請客戶、員工或其他招待費用，應記入“管理費用——業務招待費”。需要註意的是，根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
動詞 （verb的縮寫）會議餐費
根據《中央國家機關會議費管理辦法》(財〔2006〕426號)第十條規定，會議費包括會議室租金(含會議室租金)、夥食補助費、交通費、辦公用品、文件印刷費、醫療費等。
因此，會議過程中的正常餐飲費用屬於會議費用範疇，而非餐飲服務，在會計核算中應作為會議費用入賬，記為“管理費用/銷售費用-會議費用”。並且計算為會議費的餐費可以在企業所得稅前全額扣除。但企業舉辦年會或其他活動組織的聚餐，其費用應記入“管理費用/銷售費用-職工福利費”科目。
這裏需要註意的是，稅法明確規定，企業應當嚴格區分業務招待費和會議費，不得將業務招待費記入會議費。納稅人與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關要求其能夠提供證明其真實性的合法憑證的，否則不得在稅前扣除。
因此，為了明確區分業務招待費，企業的會議費用應提供真實合法的信息，如會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。很多企業可能重視會議的組織，卻忽略了相關文件的收集，最終導致涉稅風險。
第六，培訓餐費
根據洛鳴[2006]317號文件關於企業職工教育培訓經費範圍的規定，職工外出培訓時由企業負擔的夥食費，應作為職工教育經費在稅前列支，記作“管理費用-職工教育經費”。
就企業所得稅而言，財稅[2018]第51號規定，企業發生的職工教育經費支出不超過工資薪金總額8%的部分，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超出部分應允許結轉並在未來納稅年度扣除。
結論:
1.不是所有餐費都在業務招待費範圍內；
2.餐費的會計科目應沿用差旅費、會議費、培訓費等主要活動費用的會計科目。
3.企業應制定合理的餐補和差旅費報銷制度和金額標準，規避稅務檢查中的納稅調整風險；
4.企業發生餐飲費用應取得合法有效的票據，保留相關資料作為記賬憑證和稅前扣除憑證。
不同情況下的餐費處理匯總表:
除了財務工作中必要的耐心和細心，
最重要的是職責明確，流程清晰。
近乎完美的公司財務流程手冊
限量500份，先到先得！
如需轉載，請註明來自焦點的稅收。
↓↓↓