內部會計控制，包括所有方法和組織資產和財務記錄的可靠性，或與組織過程直接相關，壹般包括審批和授權制度、記錄和會計報告、企業或資產托管資產的分離、物理控制和內部審計控制裝置。壹個有效的內部會計控制系統應該負責確保經濟業務的實施，根據管理部門的需要完成工作，並確保系統的正確實施。內部會計控制是會計處理過程中形成的自我約束和自我約束的有機組織，包括壹系列相互關聯和限制的系統和程序。這是會計活動健康有序運行的重要保證，是審計工作的基本條件和重要內容。《中華人民***和國會計法》規定，各單位必須建立和完善內部會計控制制度。
通過本文的研究，壹是改變了玉米人餐飲管理公司管理層對會計電算化內部控制管理認識的不足，認識到建立有效的計算機化內部控制管理系統的重要性和作用。二是使相關企業有相關部門建立計算機化的內部控制。
2 企業會計電算化和內部控制概述
2.1企業會計電算化的概述
電算化會計是電子計算機和現代數據處理技術在會計工作中應用的簡稱。它代替了人工會計、會計和會計，用會計信息的分析、預測和決策代替了人腦。實現了數據處理的自動化，實現了傳統的手工操作。會計信息系統已發展成為會計信息系統。會計電算化是會計史上的重大變化。這不僅是會計發展的需要，也是經濟和會計技術的要求。
從廣義上講，會計電算化是指會計電算化的相關工作，包括會計電算化軟件的開發應用，會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規劃，建設會計電算化，而會計電算化軟件市場的開發與發展。
會計電算化是個人計算機的結合。它的基本組成部分包括會計、硬件資源、軟件資源和信息資源，其核心是功能會計軟件資源。
2.2內部控制的概述
從現代管理的角度來看，所謂的控制手段就是操作、管理、指揮和管理。任何組織管理人員都要有序、有效地開展業務活動，提供可靠的財務會計信息和其他方面的信息，以及各種管理信息，采取控制措施，減少決策失誤，防止工作中的不當行為。當這種控制在組織系統內進行時，通常稱為內部控制。內部控制是組織內部各種約束和調整的組織、計劃、方法和程序，以提高組織的運作效率，獲得和利用各種資源以達到既定的管理目標。其實質是壹種管理控制，是壹種有效的實施組織戰略的必要工具。
在1992次COSO報告中，我們定義了內部控制的以下定義。
內部控制由董事會、經理和其他雇員執行。為財務報告的運行效率、財務報告的可靠性、有關法令的遵守等提供了合理的保障。這些要素包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息和通信、監測。
2.3企業會計電算化對內部控制的影響
會計電算化是利用計算機處理會計數據。它是數據處理系統的核心，以計算機和數據傳輸和通信設備為中心。從原始數據的收集、記錄、驗證、分類、登記、計算、匯總、報告等方面完成了壹系列會計工作。從表面上看,會計是會計數據處理方法的變化，但本質上影響著企業內部控制系統，使企業內部控制發生根本的變化。
會計電算化增加了審計的難度。在計算機化的系統環境中，審計跟蹤已經發生了很大的變化。傳統的審計跟蹤在計算機系統的環境中消失了，而不是看不見的電子數據、文件和磁盤。傳統的分類帳、代理人的簽名、記錄、順序、業務構成等都是不存在的明顯線索。過去分散的內部控制主要集中在信息中心和管理或計算機管理部門，舊數據和數據經常被新數據覆蓋，所以新數據覆蓋的舊數據和數據。審計線索被刪除了壹點。系統和程序也在升級。審計跟蹤壹直在變化。
3 玉米人餐飲管理有限公司會計電算化內部控制管理現狀3.1 公司概況
鹽城市玉米人餐飲管理有限公司正式成立於2008年10月1日，旗下的餐飲品牌——“玉米人”連鎖餐廳、傳承中華數千年的飲食文化，與現代化的經營管理理念結合，形成了“玉米人”特有的、適應大眾消費群體的健康中式快餐，目前已擁有數十家連鎖門店，遍布江蘇省內外。自公司成立以來，先後獲得“中國品牌建設優秀企業” 、“中國著名品牌”、“中國誠信示範單位” 等表彰；玉米人餐飲管理有限公司被評為“中國餐飲連鎖行業十大影響力品牌”,玉米人餐飲管理有限公司已成為國內知名餐飲連鎖品牌之壹！ 2010年，公司將“立足江蘇、輻射華東”作為市場拓展策略，我們將進壹步致力於為消費者提供更先進、更健康、更快、更現代的快餐食品。發揚“玉米人”的品牌，並使大、強、高品質的商品，為我國中式快餐發展帶著旗幟經營。
3.1.1 “玉米人”餐廳簡介
現代生活的快速發展，市場分化的結果是中式快餐的迅速崛起，“五谷人餐飲管理有限公司”以其高雅的裝飾和舒適的環境為廣大消費者提供了壹個就餐的場所。周到的服務為顧客提供了良好的家居環境。精心挑選原料，嚴格控制烹調過程，細致的人性化服務是玉米人的獨特品質。“玉米人”科學且適合國人口味的膳食組合，從中國人飲食習慣出發，結合國內現行消費水平，制定出口味獨特、營養豐富的膳食組合，科學地提供了營養均衡的搭配！衛生、快捷、雅致與傳統美食結合的玉米人快餐.
3.2 公司會計電算化內部控制現狀
在2009年3月的公司第壹季財務數據分析會中，玉米人餐飲管理有限公司財務部通報了當季的銷售收入、應收應付及庫存材料情況。2009年第壹季銷售收入達到了7893.60萬元，利潤總額達466.89萬元,應收賬款余額1503.91萬元，應付賬款774.16萬元，原材料庫存達到1545.59萬元。但在財務數據分析中卻發現存在如下問題：
3.2.1期間費用的增長速度遠高於銷售收入的增長速度
從表壹中可以看出，2009年第壹季度銷售收入較2008年同期銷售收入增加了1889萬元，銷售收入增長率為31.45%，營業成本較2008年同期增加了1533萬元，增長率為28.79%，期間費用較2008年同期增長了192萬元，增長率為50.65%，營業利潤較2008年同期增長了164萬元，增長率為54.30%。從銷售的數據來看，銷售收入確有較大的增長，但期間費用的增長率遠大於銷售收入的增長率。可以知道在2009年第壹季度期間，支出的期間費用的增長速度遠遠大於銷售收入的增長速度。
表2-1
3.2.2出納員頂班登記往來賬款
檢查各業務部門的應收賬款確認函，發現公司與部分單位之間的數據不壹致。在詢問相關人員後，我知道由於產假的原因，註冊賬戶的操作者在家裏休息，註冊賬戶暫時由收銀員代替。
4 玉米人餐飲管理有限公司會計電算化內部控制存在的問題
4.1內部控制制度的認識不到位
玉米人餐飲管理有限公司的領導對會計電算化內部控制的重要性認識不足。與手工會計系統的內部控制相比，計算機會計信息系統的內部控制具有以下特點。
4.1.1內部控制的措施和方式發生變化
內部控制措施和方式的變化主要體現在兩個方面：壹是在實施會計電算化後，原有的手工會計制度下沒有必要的內部控制措施。例如，我們應該匯總表、憑證匯總表、試算表操作和壹般ledger和詳細帳戶等價。壹般情況下，由於計算機自動計算和匯總，不會出現錯誤，除非出現計算機病毒、非法操作和數據損壞的情況，因此上述措施是不必要的。二是在原有手工會計制度下的壹些內部控制措施，在計算機化後轉入計算機。例如，賬戶收入的余額，每個賬戶的余額。帳戶余額檢查是不必要的。壹般來說，會計電算化信息系統的內部控制措施可分為壹般控制和應用控制措施的基礎上,以計算機為基礎的系統程序控制、組織控制和應用控制擔保,和控制的基礎上的計算機控制和手動控制模式由手動控制控制。系統的結合。
4.1.2內部控制制度有了新的內容
由於計算機技術和現代信息技術(如網絡技術)的引入，壹方面，會計工作的形式發生了壹些變化，另壹方面，會計工作又增加了壹些新的工作內容。與此同時，內部會計控制的範圍也越來越廣，由於手工會計系統內部控制的增加，內部會計控制中的壹些內部控制也有所增加。會計電算化信息系統下的內部控制也必須有新的內容。例如，分析，程序設計，計算機硬件和軟件，計算機維護人員和計算機操作人員的內部控制制度；計算機病毒防治、計算機系統和內部會計信息安全保護、網絡系統安全控制規則；計算機操作系統管理員，系統管理員，系統維護人員的責任制度，對軟件使用控制，修改過程的控制、數據的備份控制主體的控制代碼，對付款時間的控制，以及設備的接觸控制，等等。
4.1.3內部控制的重點發生轉移
人工會計信息系統內部控制的關鍵是對監護的控制和會計憑證的歸檔。對會計程序的控制，對會計人員的崗位責任控制，控制的賬戶，賬戶和賬戶，並重點對電算化會計信息系統的內部控制從傳統的金融部門的電子數。根據加工部門，內部控制是在原始數據輸入計算機控制、會計信息控制輸出、人機交互、計算機系統和控制、系統安全與控制之間的關系控制，以及控制的要求也更加嚴格。
由於公司財務人員對計算機化知識不熟悉，對電算化管理很陌生，所以只用於手工會計的管理。因此，會計電算化數據的可靠性受到質疑，導致了管理混亂和管理松懈的混亂局面，嚴重影響了公司計算機信息系統的內部控制系統的實施。
4.2電算化基礎管理工作薄弱
在實現會計電算化後，玉米人餐飲管理有限公司沒有按要求建立操作系統和會計檔案管理系統，使會計基礎管理滯後。
4.2.1職責分離執行不力
手工會計系統的數據處理和存儲分散在不同的部門和人員中，計算機系統的突出特點是會計數據處理的自動化和集中，對數據安全造成壹定的威脅。會計電算化實施後，會計人員的職能分工仍與手工模式相同。它只增加了系統維護人員的崗位，不構成新的責任制，並通過設置口令來控制操作權限。例如，計算機化系統具有必要的財務劃分功能，每個操作人員都有自己的密碼和不同的工作權限，每個操作人員都應該保留自己的密碼。然而，在玉米配餐管理有限公司的計算機化實踐中，雖然財務分工不同，但它是壹個經營者，可以進入不同身份的不同業務系統，從而控制了財務部門的分工。例如，我們應該管理由經營者支付的部分時間銷售和費用的收入和費用，這在收款和收款中很容易出錯。
4.2.2維護過程中存在風險
有時操作人員在操作中有問題，操作者直接通知維修人員維護，而不是通過嚴格的應用和驗收系統，維修過程中不做相關記錄。這樣，未經授權的計算機維修人員也可以使用計算機技術和網絡技術輕松瀏覽各種數據文件，導致會計機密數據的泄露。
4.2.3計算機會計檔案儲存的重要性不明確
會計資料、會計軟件的存儲介質和會計檔案沒有及時保存和及時保存。會計檔案沒有嚴格實行單獨分存制度。雖然這些數據是由玉米人餐飲管理有限公司提供的，但要堅持定期檢查和備份是不可能的，而且不需要在突發問題上采取補救措施。如果不加強對會計電算化信息系統數據安全的控制，就會大大增加數據丟失和損壞的可能性，造成財務軟件程序控制的失敗。為保證會計信息的安全性和可靠性，財政部制定了相關規定。要求財務軟件使用技術實現壹定的安全性，但玉米餐飲管理有限公司沒有實施上述規定。
5 完善玉米人餐飲管理有限公司會計電算化內部控制的建議
針對玉米食品管理有限公司電算化會計信息系統內部控制存在的問題，提出了改進會計電算化會計信息系統內部控制的措施。
5.1強化公司各層面人員的風險意識
會計信息是會計發展的必然趨勢。與手工會計系統相比，會計信息系統具有明顯的優勢。然而，會計電算化系統不同於手工會計系統的特點和風險。因此，必須建立更嚴格、更系統的內部控制制度。目前，計算機犯罪在社會中的使用日益增多。我們應該認識到會計電算化系統的信息化對加強內部控制的重要性。加強內部控制是防止計算機犯罪的重要措施，也是減少差錯的有效保證。玉米餐飲管理有限公司各級工作人員要正確認識會計信息，創造風險防範氛圍。
5.2完善公司電算化會計基礎管理工作
5.2.1進壹步完善公司會計電算化配套制度
隨著會計電算化和會計軟件功能的日益普及，會計電算化帶來了新的問題，我們對現有系統的會計電算化進壹步補充和完善。通過這些制度，進壹步限制會計電算化，使會計電算化在標準化道路上發揮作用。該系統是基於壹系列會計準則的內部會計控制文件、企業會計制度和財務部門，如內部會計控制標準的基本規範(試行)“內部會計控制標準-貨幣基金(試行)”“內部會計控制標準”、“采購與支付(試行)”“內部會計控制標準——銷售和支付(試行)”。玉米人民餐飲管理有限公司應制定切實可行的內部會計控制制度和方法，制定內部控制工作指南，並對會計電算化信息系統內部會計控制工作給予指導和建議。
5.2.2完善公司的組織控制
組織控制的目的是減少計算機化部門出錯和舞弊的可能性。玉米人餐飲管理有限公司還應建立合理、嚴密的組織和控制，合理分工，明確工作職責，盡量減少會計工作的風險。建立健全的組織控制應遵循以下原則。
1、不相容權利的分離原則必須分開
也就是說，計算機化的權限得到嚴格控制，系統外的運營商只享有操作權限。五谷餐飲管理有限公司應根據職能劃分為計算機部和財務部兩個主要部門。計算機部門主要負責計算機系統的開發和維護工作。財務部主要負責日常會計處理。兩個部門的人員要嚴格分工，計算機部門的人員壹般不能操作財務軟件。由於他們是計算機專業人員，他們精通計算機，精通計算機系統所采用的各種控制技術和安全措施，並且能夠很容易地訪問系統而不留下任何修改或破壞的痕跡。
2、相互制約原則
合理安排會計職能，合理分工，分開立場，明確不同崗位之間的相互制約和相互監督。在公司的財務部門，出納不得負責審計登記、會計記錄的保管、收入、費用、費用、債務等。整個貨幣和貨幣操作的過程不能完全處理。
5.2.3建立公司的電算化操作控制制度
為保證數據處理的準確性和安全性，減少差錯和事故發生的概率，公司還必須制定和執行操作管理制度。
1、建立壹個完整的船舶管理系統，明確哪些人可以操作和命令操作，禁止無關人員用會計軟件操作計算機，並按規定將記錄記錄在機器上。
2、為了防止舞弊，計算機人員不得參與會計軟件的運行。財務人員不允許參與程序設計，不更新軟件，不打開數據庫修改數據。他們不允許改變系統參數和他們隨意安裝的軟件，也不在工作計算機上做任何事情。會計業務與事情無關，例如在工作電腦上玩遊戲。
3、明確的規則對財務人員的操作內容和權限,嚴格的管理操作密碼定期更改和財務人員,杜絕未經授權的人員操作會計軟件,以防止會計數據輸入計算機,如憑證、會計賬簿的登記、檢查和審計,財務人員應退出會計軟和相應的訂單。特別人員應記錄必要的操作記錄，記錄操作人員的操作時間、操作內容和故障情況。
結論
總之，會計電算化的內部控制實質上是企業完善管理的內在問題。這是控制理論對企業實現理性的應用，對企業通過管理信息系統內部管理效率，並加強在信息化環境下的會計工作的有效監督，完善信息技術內部控制體系，提高企業的競爭力和生存能力，確保企業的可持續發展。加強企業內部控制已成為發達國家管理企業的重要手段。內部控制理論的研究在世界範圍內已較為成熟。通過分析和研究，筆者發現公司會計電算化內部控制管理存在許多問題，如對會計電算化內部控制的認識不足、電算化基礎管理薄弱、差錯的重復性和嚴重性等。管理監督效能低下，會計軟件的安全控制功能不完善，會計電算化內部審計監督不足，會計電算化人員素質有待提高。在對實際問題進行深入分析和研究的基礎上，指出公司需要加強風險意識，完善會計電算化管理的基礎，加強會計軟件安全控制管理，加強會計電算化信息系統控制的應用，加強系統內部的強審計監督，增加系統的價值。“復合型”會計電算化人才的培養，真正有效地解決了玉米餐飲管理公司計算機化內部控制管理中存在的問題，促進了企業的持續健康發展。
本文的研究，壹是旨在改變玉米人餐飲管理有限公司管理層對會計電算化內部控制管理認識不足的現狀，使其認識到建立有效的電算化內部控制管理體系的重要性和作用，二是使相關企業有關部門研究為建立計算機內部控制制度提供參考；第三，從理論和實踐上提高我們的專業知識水平。